建筑業(yè)“營(yíng)改增”或延期？建筑企業(yè)如何做？

近日，財政部部長(cháng)樓繼偉向十二屆全國人大常委會(huì )第十六次會(huì )議做今年以來(lái)預算執行情況報告時(shí)，對營(yíng)改增中剩余的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)三個(gè)行業(yè)的推進(jìn)工作，這樣表述“適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)”。而在6月28日，財政部部長(cháng)樓繼偉向十二屆全國人大常委會(huì )第十五次會(huì )議作2014年中央決算報告時(shí)表示，“在推進(jìn)稅收制度改革方面，今年還將力爭全面完成營(yíng)改增，研究提出消費稅改革方案和消費稅暫行條例修訂草案，加快推進(jìn)資源稅改革。”7月底的全國財政工作視頻會(huì )議上，樓繼偉表示“抓緊推進(jìn)營(yíng)改增改革”。前后表述有了細微變化，這讓業(yè)內人士預測今年營(yíng)改增難以收官。

多位財稅界人士表示，中央層面態(tài)度的變化，事實(shí)上也為營(yíng)改增的推遲完成留了一個(gè)口子，中央層面對營(yíng)改增的態(tài)度似乎更加謹慎。

這一說(shuō)法得到另一位不愿具名的稅務(wù)人員的證實(shí)。該稅務(wù)人員表示，7月份，財政部和稅務(wù)總局曾組織專(zhuān)家對營(yíng)改增推進(jìn)工作進(jìn)行研討，當時(shí)就感覺(jué)政策層面對營(yíng)改增的全面推進(jìn)有所考慮，從樓繼偉下半年來(lái)兩次匯報工作看，如果推遲也屬正常。“畢竟剩下三個(gè)行業(yè)的工作相比其他行業(yè)要復雜一些，而且人員配備、地方稅收比例劃分等都不是能簡(jiǎn)單處理的。”

營(yíng)改增有可能在“十二五”期末不能完成也許是受制于多個(gè)技術(shù)環(huán)節。一方面，在建筑業(yè)、房地產(chǎn)等領(lǐng)域，抵扣事項的確定尚需時(shí)日。如按當前規定，土地購置不能納入成本進(jìn)行抵扣。另一方面，全面實(shí)施營(yíng)改增之后，其人力資源的分配也是制約之一。營(yíng)業(yè)稅歸屬地稅，全部營(yíng)改增后，增值稅將由國稅部門(mén)征收，這帶來(lái)了較大的工作量。

此外，公開(kāi)渠道顯示，營(yíng)改增全面完成后，其減稅的規模將是財政很大一個(gè)缺口。國家稅務(wù)總局原副局長(cháng)許善達曾表示，如果營(yíng)改增全部到位，減稅規模將達到9000億元。中國社科院財經(jīng)戰略研究院院長(cháng)高培勇也曾估算稱(chēng)，若營(yíng)改增覆蓋至所有行業(yè)且稅率調整完善后，將有9000億元到1萬(wàn)億元的減稅空間。

對于全國財政收入來(lái)說(shuō)，這上萬(wàn)億元的減稅空間意味著(zhù)什么？財政部數據顯示，2014年1~12月，全國一般公共財政收入累計140350億元，其中國內增值稅30850億元，營(yíng)業(yè)稅17782億元，國內消費稅8907億元。如果營(yíng)改增完成，那么1萬(wàn)億元的減稅額度占全部財政收入的比例將為7.13%，規模相當于當年消費稅的總和。對于這樣大規模的減少，今后若干年財政收支壓力將進(jìn)一步加大。“對企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅有利于提高效率，但在經(jīng)濟下行周期，如此大的減稅規模，對財政的壓力還是很大的。”

營(yíng)改增，對建筑業(yè)會(huì )帶來(lái)哪些影響？很多建筑企業(yè)莫過(guò)于擔心改革帶來(lái)的增稅效應。一位建筑施工企業(yè)負責人表示，建筑業(yè)屬微利行業(yè)，2010年公布的產(chǎn)值利潤率只有3.55%，11%的增值稅稅率對部分企業(yè)可能是滅頂之災。江蘇省建筑市場(chǎng)管理協(xié)會(huì )會(huì )長(cháng)汪士和調查了幾家已經(jīng)根據2011年實(shí)際發(fā)生數認真測算的企業(yè)，結論是“營(yíng)改增”稅負要比估算的情況嚴重得多。比如蘇中集團，營(yíng)改增后稅負122.15%，作為附加稅的城市維護建設費、教育費附加等，相應增加了3156.24萬(wàn)元，增加了50.27%；裝修一級資質(zhì)的江蘇嘉洋華聯(lián)公司按照2011年數據測算，營(yíng)改增后各項稅負合計實(shí)際稅負將增加182.69%。

中國建設會(huì )計學(xué)會(huì )挑選的66家企業(yè)的理論測算結果顯示，“營(yíng)改增”后，平均減輕稅負為83%。而實(shí)際測算結果是，平均增加稅負為93%，折合營(yíng)業(yè)稅稅率是5.80%。

由于理論測算和現實(shí)之間存在較大的稅率差別，不少建筑業(yè)人士認為，營(yíng)改增之后營(yíng)業(yè)稅稅率定在5%到6%才能保證建筑業(yè)稅負不增加或者略有降低。此次再次延遲，是否說(shuō)明財稅部門(mén)也充分考慮了建筑業(yè)的特殊性和復雜性，不得而知。

不管如何，如果延遲，這或許會(huì )成為建筑企業(yè)做好準備的好機會(huì )！在這種情況下，建筑企業(yè)該如何做？

我們認為，應該采取何種應對行動(dòng)不能一概而論，而是應該取決于公司的業(yè)務(wù)狀況，因為這些決定了營(yíng)改增準備工作的難度和時(shí)間表。例如：

1、我國建筑業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，很多企業(yè)存在著(zhù)大量的掛靠、轉包、非法分包等不正常業(yè)務(wù)，公司只收取管理費，實(shí)際不參與項目的運作，項目完全由承包人操作。建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，要求三流合一，“貨物、勞務(wù)及應稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方。而在目前這種非正常管理體系下，要做到三流合一，基本上不可能，如果沒(méi)有充分準備的情況下，就會(huì )出現兩結果：

①因企業(yè)無(wú)法取得充足票據進(jìn)行抵扣，需要大量交稅，最終將因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉的可能性大增；

②虛開(kāi)增值稅發(fā)票，每年全國很多人因此而判刑坐牢，一定要三思而后行。

而“營(yíng)改增”時(shí)間表的推遲對于這類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)重大好消息，企業(yè)可以獲得更多的時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理調整，并與項目經(jīng)理、供應商進(jìn)行談判，合理統籌稅負。因此，對于這類(lèi)企業(yè)而言，當然應該繼續準備工作。

2.如果企業(yè)的業(yè)務(wù)以直營(yíng)為主，企業(yè)本身管理規范，前期已經(jīng)做了大量準備工作了，那么這類(lèi)企業(yè)可以考慮暫停準備工作，待具體的營(yíng)改增時(shí)間和方案確定后再作繼續。在暫停準備期間，企業(yè)仍需要時(shí)刻關(guān)注營(yíng)改增的最新動(dòng)向，及時(shí)重啟營(yíng)改增準備工作，確保相關(guān)資源和力量能夠及時(shí)到位，避免脫節。

3.對介于上述兩類(lèi)之間的企業(yè)，則可以考慮減緩準備工作步伐，邊走邊看的策略。具體而言，這類(lèi)企業(yè)可以重新復核營(yíng)改增準備工作清單及進(jìn)展情況，對于并不十分急迫，無(wú)需立即開(kāi)展的工作（如合同復核等）可以延后進(jìn)行，但是對于耗時(shí)較長(cháng)（如系統改造等）或者較為復雜的工作（如流程改造等）還是應該繼續推進(jìn)。